营改增后，传统联营挂靠陷入“两难”死局

来源： 作者：中右管理 发布时间：2017-02-20 热度：

一、建企短期内税负上升或将难以避免

2016年5月1日起，建筑业已全面实施营业税改征增值税，从目前实际情况来看，因抵扣项不足、建企管理水平参差不齐等原因，再加上在增值税环境下，逃税漏税的难度加大，面对11%的税率，很多建筑企业（尤其是联营挂靠企业）实际税负上升在所难免。

"营改增"后，传统联营挂靠陷入“两难”死局

二、“一脚踢”挂靠模式将难以生存

对建筑企业更要命的是，营改增后，原有挂靠经营模式将受到致命的冲击。营业税改征增值税后，因为增值率是进项和销项环环相扣，所交税额为销项税额减去进项税额后的值，企业要对项目部的资金、票据和物资等实现全面管理，才可能对进项税票全面管控，以避免因项目部虚开增值税，而导致的企业法人和高级管理人员承担刑事法律风险情况出现。

三、建企将陷入“两难”死局

传统的联营挂靠企业将陷入“两难”死局，

（一）若要改变传统挂靠管理模式，把挂靠项目当作直管项目部来管，就会出现两个问题：

1）企业有没有能力管？

2）项目经理愿不愿意让你管？

（二）若不全面管理，将出面两种可能：

第一：因进项税额不足，面向1-3%挂靠管理费，11%的税率下的增值税将直接让企业因巨亏而很快倒闭；

第二：虚开增值税专用发票，企业法人代表和相关高级管理人员等着坐牢。

四、加强企业管理能力是正道

营改增，给建筑企业带来的风险，总结起来为两大风险：刑事风险和税负风险，如何规避这两大风险，根据我们的实际调研和研究，具体措施有两点。

第一、足额代扣税费，应对税负风险

营改增之前，被挂靠方在收到业主的项目款项后，将管理费和营业税及其附加一并扣留后，扣留比例一般为3.41%，剩余款项拨付挂靠人的做法，营改增之后，建议予以保留。

被挂靠人在从业主收到相应款项后，足额扣留管理费（假设2%）、增值税（11%）及其附加，则需扣留13%的收款金额（说明：据我们了解，目前已经很多特级、一级建筑企业对下面挂靠单位（或个人）明确了这样的要求）。在被挂靠方提供了进项发票后，再扣减相应的税款。

第二、四流合一，应对刑事风险

因被挂靠方不参与项目的实际经营，在从挂靠方取得增值专用发票后，挂靠方需要辨别所取得的增值税专用发票的“真假”和“是否虚开”。

推荐阅读：

”“营改增”对专业分包的影响及对策”

”“营改增”对劳务分包的影响及对策”